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税务稽查重点:全面营改增后的两虚(虚开虚抵)发票、对开发票、三流不一致发票

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税务稽查重点:全面营改增后的两虚(虚开虚抵)发票、对开发票、三流不一致发票

金税三期上线以来,有不少一般纳税人的公司被税务局预警后评估稽查,不仅仅是没有发生真实业务虚开被查,像本案这种的即使有真实业务,但是发票三流不一致的也会被税务机关列入“虚开”范畴。

所谓的“三流统一”是指资金流(银行的收付款凭证)、票流(发票的开票人和收票人)和物流(劳务流)相互统一,具体而言是指不仅收款方、开票方和货物销售方或劳务提供方必须是同一个经济主体,而且付款方、货物采购方或劳务接受方必须是同一个经济主体。

如果在经济交易过程中,不能保证资金流、票流和物流(劳务流)相互统一,则会出现票款不一致,涉嫌虚开发票,将被税务部门稽查判定为虚列支出,虚开发票,承担一定的行政处罚甚至遭到刑事处罚的法律风险。《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发[1995]192号)纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款项的单位,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致,才能够申报抵扣进项税额,否则不予抵扣。国家税务总局在税务稽查中一直非常重视发票的“三查”工作,即“查税必查票”、“查账必查票”、“查案必查票”。

告诫所有的会计小伙伴们,千万不要再报侥幸心理了, 现在不是以前了,真的不是以前了,情况发生了重大变化,过去可能您公司有过类似的情况,都没有被预警和稽查,但现在金税三期大数据上线,通过发票电子底账,逐一实时采集、存储、查验、对比发票全要素信息。即使有真实业务,但是“三流不一致”的话,“金三”系统一定会比对出来,一张都跑不了,当初抵了多少就得补交多少税!还要收到漏缴税款0.5倍--5倍的罚款,还有每天万分之五的税收滞纳金,严重的还有刑事责任,得不偿失。

如何规避虚开虚抵增值税发票,建议采取以下四种策略

1、依据税法的规定,如果不可以抵扣增值税进项税的一般纳税人,收到了增值税专用发票,则有两种策略:

一是,如果该张增值税专用发票没有超过开票的当月,则通知对方在增值税开票系统中进行作废,并且将增值税专用发票的抵扣联和发票联寄回对方,要求对方重新开具增值税普通发票回来进行入账。

二是,如果该张增值税专用发票已经超过开票的当月,则必须将该张增值税专用发票进行认证并抵扣处理,然后进行增值税进项税额处理。

2、严格执行税法的规定,对于不能够抵扣增值税进项税的增值税专用发票,坚决获取增值税普通发不索取增值税专用发票。

3、对于销售退回、中止服务或退货业务,依照税法的规定,开具增值税红字发票处理,不可以对开进行抵扣增值税进项税。

4、坚决遵守增值税抵扣的三流(资金流、票流和物流或劳务流)合一或四流((合同流、资金流、票流和物流或劳务流)合一的原则。

提醒:

一旦客户发票被税局稽查出有问题,落实了真实情况,发票的确有虚假问题的,税款必须补,罚款可沟通!

因为升级后发票明细都存省局和国家局,问题始终存在,拖得时间越长,滞纳金越多,问题越大,罪责越重!

企业财务人员,税务局让写自查报告的时候,一定不要写的太多过多,很容易不打自招!曾经有个企业,在会计的自查报告中整整写了79个税务问题!

后期农产品收购发票下一步也不让自开了,也要列入税务局重点监控,对于农民有多少亩菜地,一年产量多少菜,都要进行备案!